旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額為銷售額。

二、公式及稅率

對(duì)于試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費(fèi)用外，旅游業(yè)繳納什么稅，仍然可以抵扣其他符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅額。，

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%

三、發(fā)票開具

其中選差額征稅辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

四、賬務(wù)處理

（一）一般納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對(duì)于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項(xiàng)稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。分錄如下：

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借 ：銀行存款

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

貸 ：銀行存款

法律主觀：旅行社是服務(wù)業(yè)，是屬于營業(yè)稅的征收范圍，生活服務(wù)業(yè)目前的營業(yè)稅稅率一般為5%。旅游業(yè)依據(jù)《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案》規(guī)定，小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，而一般增值稅納稅人采用6%的稅率。 旅游業(yè)，國際上稱為。

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅稅額抵減）

旅游稅率是6個(gè)點(diǎn)。根據(jù)查詢相關(guān)公開信息顯示，旅游業(yè)稅率為6%，即6個(gè)點(diǎn)。旅游業(yè)是必要交稅的一個(gè)行業(yè)，交稅范圍主要針對(duì)于住宿業(yè)、飲食業(yè)等。

貸 ：銀行存款

（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)核算

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]

主營業(yè)務(wù)成本[按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進(jìn)行價(jià)稅分離。

1. 取得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：銀行存款

旅游公司屬于服務(wù)業(yè)，一般納稅人開具發(fā)票增值稅稅率是6%。旅游公司也可以差額征稅，按5%差額征稅。

貸 ：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸 ：銀行存款

3. 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ：

旅游業(yè)隸屬現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，營改增之后，主要繳納增值稅，小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。按差額計(jì)稅可以享受5%計(jì)稅。除了增值稅，還需要繳納的有城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加稅、地方教育附加稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所。

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

五、納稅申報(bào)

假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點(diǎn)最新規(guī)定 ：

法律分析：旅游業(yè)屬于現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，營改增之后，小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率6%。增值稅稅率：(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。(二。

一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》( 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì) )

小規(guī)模就填寫付列表對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進(jìn)行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請(qǐng)用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。

技術(shù)合同，稅率為萬分之三；(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五；(5)對(duì)記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。(五)。